Главная / Образцы дипломных работ

Информационная база для проведения аудита

Внимание: Акция! Курсовая работа, Реферат или Отчет по практике за 10 рублей!
Только в текущем месяце у Вас есть шанс получить курсовую работу, реферат или отчет по практике за 10 рублей по вашим требованиям и методичке!
Все, что необходимо - это закрепить заявку (внести аванс) за консультацию по написанию предстоящей дипломной работе, ВКР или магистерской диссертации.
Нет ничего страшного, если дипломная работа, магистерская диссертация или диплом ВКР будет защищаться не в этом году.
Вы можете оформить заявку в рамках акции уже сегодня и как только получите задание на дипломную работу, сообщить нам об этом. Оплаченная сумма будет заморожена на необходимый вам период.
В бланке заказа в поле "Дополнительная информация" следует указать "Курсовая, реферат или отчет за 10 рублей"
Не упустите шанс сэкономить несколько тысяч рублей!
Подробности у специалистов нашей компании.

Код работы:	W005741
Тема:	Информационная база для проведения аудита

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 2

ГАЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТА С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУНА ПРИБЫЛЬ 4

1.1 Законодательное и нормативное регулирование 4

1.2 Элементы налога на прибыль 7

1.3 Зарубежный опыт начисления налога на прибыль 10

Выводы по первой главе 13

ГЛАВА 2 УЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 14

2.1 Краткая характеристика организации 14

2.2 Учет доходов 19

2.3 Учет расходов 23

Выводы по второй главе 42

ГЛАВА 3 АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 43

3.1 Цель и задачи аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 43

3.2 Информационная база для проведения аудита 43

3.3 План и программа проведения проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 45

3.4 Особенности аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 49

3.5 Типичные ошибки при проведении аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 55

3.6 Оформление результатов проверки с бюджетом по налогу на прибыль …………………………………………………………………………….56

Выводы по третьей главе 60

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 64

ПРИЛОЖЕНИЕ А 69

ПРИЛОЖЕНИЕ Б 77

ПРИЛОЖЕНИЕ В 78

ПРИЛОЖЕНИЕ Г 80

ПРИЛОЖЕНИЕ Д 83

ПРИЛОЖЕНИЕ Е 87

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж 92

ПРИЛОЖЕНИЕ З 94

ПРИЛОЖЕНИЕ И 95

ПРИЛОЖЕНИЕ К 96

ПРИЛОЖЕНИЕ Л 97

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая нагрузка является одним из основных экономических показателей, характеризующий экономическую безопасность бизнеса. В период кризисных явлений наиболее актуальны вопросы расчета налоговой нагрузки и формирования системы ее показателей. Отметим, что главной задачей любой системы экономической безопасности является снижение налоговой нагрузки предприятия.

Налоговая нагрузка как элемент системы экономической безопасности определяет влияние совокупности налоговых платежей в бюджет на финансовое положение предприятия. Ее следует рассматривать как совокупность абсолютных и относительных показателей в зависимости от целей расчета. При анализе налоговой нагрузки как элемент системы экономической безопасности рассчитываются количественные и качественные показатели.

Как показывает мировая практика в сфере налогообложения, то оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика не должен превышать 30 - 40% от его дохода. Уровень налоговой нагрузки существенно варьируется по странам. Так, слаборазвитым странам, в которых отсутствует мощная система социального обеспечения, присуща низкая налоговая нагрузка. Что касается развитых стран, то они характеризуются относительно высокой налоговой нагрузкой. Для российской экономики сохраняется весьма высокий уровень налоговой нагрузки как элемент системы экономической безопасности, однако в последнее время отмечена динамика по ее снижению, что отражено в основных направлениях налоговой политики РФ.

Оптимизация налоговой нагрузки – является главной задачей любой системы экономической безопасности, т.к. от этого зависит прибыльность и стабильность развития бизнеса. Следует принимать во внимание то, что на налоговые правоотношения существенно влияют систематические изменения нормативно-правовой базы, а это усложняет процесс налогового призванное оптимизировать нагрузку на предприятии. Как практика, то организации, стремясь к данных проблем, на нарушения законодательства.

Целью квалификационной работы изучение учета и налога на коммерческой организации.

Для поставленной цели решить следующие

Проанализировать теоретические расчета с бюджетом налогу на прибыль.

Рассмотреть учета налога прибыль.

Рассмотреть аудита расчетов с по налогу прибыль.

Объектом является ООО «Мечта».

Предмет – учет и аудит на прибыль в организации.

Методологической и основой исследования нормативно-правовые акты регулирующие ведение и бухгалтерского учета, бухгалтерской и налоговой а также учебные и статьи в периодических по вопросам и налогового планирования, а сведения, опубликованные сайтах Минфина и ФНС РФ. Кроме информационной базой данные ООО «Мечта».

В использованы общеэкономические научного исследования статистический, позитивного и анализа), а также методики прикладных дисциплин (сравнение, приемы и методы анализа). Выпускная работа состоит введения, трех заключения, списка литературы и приложений; таблицы и графики.

ГАЛАВА 1 ОСНОВЫ РАСЧЕТА С ПО НАЛОГУНА

Законодательное и нормативное

Налоги являются условием существования экономической основой деятельности, условием им своих функций. Согласно 57 Конституции каждый обязан законно установленные и сборы. Именно обязанность платить установленные налоги и распространяется на налогоплательщиков в качестве и безусловного требования.

Нормативные регулирующие и устанавливающие исчисления и уплаты на прибыль, Гражданский Кодекс (в ред. Федерального от 03.01.2006 N Налоговый Кодекс (в ред. Федерального от 29.05.2002 №57-ФЗ), Федеральный от 06.12.2011 № «О бухгалтерском учете».

Основополагающими актами бухгалтерского являются:

Приказ РФ от № 34н «Положение ведению бухгалтерского и бухгалтерской отчетности в Федерации» [10];

План и инструкция по применению в соответствии с Минфина РФ 31.10.2000 № 94н редакции от «Об утверждении счетов бухгалтерского финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по применению» [17];

Приказ России от № 66н «О бухгалтерской отчетности [11];

Учетная организации и иные и правовые акты.

Согласно 9/99 [12] оптовых компаний целей бухгалтерского признается «увеличение выгод в результате активов (денежных иного имущества) и погашения обязательств, к увеличению капитала организации, за вкладов участников имущества)». В п. 4 9/99 доходы, в от их делятся на:

доходы обычных видов – это выручка продажи продукции и поступления, связанные с работ, оказанием [12];

прочие – отличные от от обычных деятельности.

Далее ПБУ 10/99 организации» [13]. Согласно п. 2 ч. 1: организации признается экономических выгод в выбытия активов средств, иного и (или) возникновения приводящее к уменьшению этой организации, исключением уменьшения по решению (собственников имущества)» [13]. На п.4 ч. 1 оптовых компаний, в от характера возникновения, условий и направлений деятельности компаний делятся

расходы по видам деятельности;

прочие - отличные от по обычным деятельности [13].

В компаниях по строительных товаров к по обычным деятельности обычно связанные с:

продажей и промышленных товаров;

услуги экспедированию грузов есть собственный транспорт).

Перечень посмотреть в учетной организации.

Очень сферой является налогообложение. В ст. 247 РФ сказано, «объектом налогообложения налогу на организаций признается полученная налогоплательщиком» т.е. «полученные уменьшенные на произведенных расходов» [3].

Порядок налога на регламентируется Налоговым РФ (далее РФ), в частности 25 НК и ПБУ 18/02 расчетов по на прибыль» 14].

В ПБУ «Учет расчетов налогу на установлены правила в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности о расчетах по на прибыль в налога на (кроме кредитных, организаций и бюджетных учреждений). В национальном стандарте также взаимосвязь прибыли (убытка) и базы по на прибыль отчетный период.

Цели организациями ПБУ «Учет расчетов налогу на сформулированы в п.1 положения:

Отразить в учете и отчетности прибыли (убытка), в соответствии с нормативными по бухгалтерскому и налоговой базы налогу на определенной в соответствии с одательством о налогах и

Отразить в бухгалтерском и отчетности различие на бухгалтерскую (убыток), признанного в учете, от на налогооблагаемую сформированного в бухгалтерском и отраженного в налоговой по налогу прибыль;

Отразить в суммы налога прибыль, подлежащего в бюджет, суммы уплаченного и (или) налога, причитающейся суммы произведенного по налогу в периоде, а также способные оказать на величину

налога прибыль последующих периодов в соответствии с Российской Федерации [14].

Элементы на прибыль

В соответствии с РФ налог установленным только когда определены плательщики и элементы (п. 1 ст. 17 НК РФ).

Таблица – Элементы налога прибыль.

Элементы

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Российские организации.

Иностранные осуществляющие свою в Российской Федерации постоянные представительства и получающие доходы источников в Российской Федерации.

Ст. 246 РФ

Объект

Прибыль, полученная

полученные доходы, на величину расходов.

Ст. 247 РФ

Методы доходов и расходов

Метод

Кассовый метод

Ст. 271 - НК РФ

Налоговая

Признается денежное прибыли – налоговая (НП).

Прибыль, налогообложению, определяется итогом с начала года.

Ст. 274 РФ; Ст. 283 РФ

- Если в (налоговом) периоде убыток в данном налоговая база равной нулю.

- принимаются в целях в особом порядке. Переносятся будущее в течение следующих налоговых в размере полученной в налоговых периодах прибыли.

(в (налоговые) периоды с 1 2017 года 31 декабря года налоговая по налогу соответствующий период быть уменьшена убытки предыдущих не более на 50 %).

Налоговая

20%, в том 3% (2% в г.) в федеральный 17% (18% в г.) в бюджет РФ.

Законодательные субъектов РФ понижать ставку для отдельных налогоплательщиков, но более чем 12,5% (13,5 % в г.).

Ст. 284 РФ

Продолжение 1.1 – Элементы на прибыль

Ставка быть ниже:

для (участников) особых зон и свободных зон (п. 1, п. 1.7);

для региональных инвестиционных (п. 3 ст. 284.1 РФ; п. 3 ст. 284.3 РФ);

для получивших статус территории опережающего развития или порта Владивостока (п. 1.8; ст. 284.4 РФ).

Налоговый период

Календарный

Ст. 285 РФ

Отчетный 1-й квартал, 9 месяцев

(или) выбору налогоплательщика: 2 месяца, 3 месяца и т.д. до года (при ежемесячных авансовых от фактической

Исчисление и уплата

Налог определяется соответствующая налоговой процентная доля базы. (НП*НС)

По отчетного (налогового) налогоплательщики исчисляют авансового платежа, из ставки (НС) и прибыли, нарастающим итогом.

Налогоплательщики право перейти исчисление ежемесячных платежей (АП) из фактически прибыли (Пф), об этом орган не 31 декабря предшествующего году перехода.

Ст. 286 – НК РФ

АП ежемес. = НС – АП уплач.

или

АП ежемес. = * АП пред. кв.

не 28 дней дня окончания

не позднее числа текущего

НП(Д) = Пф *

НП(Д) к уплате = – АП уплач

не 28-го марта года

АП кварт. = НС – АП уплач.

не 28 дней дня окончания периода

Отчетность налогу

Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового представлять в налоговые по месту нахождения и месту каждого обособленного налоговые декларации.

По отчетного периода налоговые декларации формы. Некоммерческие у которых не обязательств по налога, представляют декларацию по форме по налогового периода.

Ст. 289 РФ

Продолжение 1.1 – Элементы на прибыль

Налогоплательщики агенты) представляют декларации (налоговые не позднее календарных дней дня окончания отчетного периода. Налогоплательщики, суммы ежемесячных платежей по полученной прибыли, налоговые декларации в установленные для авансовых платежей.

Налоговые (налоговые расчеты) итогам налогового представляются налогоплательщиками агентами) не 28 марта , следующего за налоговым периодом.

Организация, в которой входят подразделения, по каждого отчетного и периода представляет в органы по своего нахождения декларацию в целом организации с распределением обособленным подразделениям.

Налоговый

Налоговый учет – система обобщения для определения базы по на основе первичных документов;

Налогоплательщик определяет состав и налоговых регистров и их в налоговой политике;

Подтверждением налогового учета

первичные учетные (включая справку

аналитические регистры учета

расчет базы

Ст. 313 – НК РФ; Ст. 333 РФ

Важным традиционно выступает момента признания и расходов таковыми, на практике имеет место или задержка платежа. Сегодня имеют возможность один из доступных методов (гл. 25 РФ), а свой они обязаны документально: указать метода в своей политике, которая на отчётный (выбирается ежегодно).

Согласно начисления, полученный или расход к тому периоду, в он возник, привязки к моменту или фактического средств.

При кассового метода и расходы отражаются с привязкой ко фактического поступления на расчетные предприятия или контрагента. Соответственно, в выше примере необходимо отразить в в котором предприятие деньги за производственных площадей. Кассовым могут воспользоваться если их выручка от товаров (работ, без НДС превысила 1 млн. руб. за квартал (п.1 ст. 273 РФ).

Зарубежный начисления налога прибыль

Налог прибыль предприятий и — один из значимых в налоговой большинства стран мира. В Евросоюза и США в праве нет понятия как на прибыль». У несколько иная налогов в целом и прибыли в частности. Его база затрагивает многочисленные аспекты деятельности предприятия. В налоговых системах налогом» облагаются общества, кооперативы, ассоциации, промышленные и предприятия, институты и созданные для специальных целей.

Система построена так: компаний облагается центральным правительством, и местными органами объектом обложения чистая прибыль; налога, как устанавливаются пропорционально, имеют незначительную прогрессию. Чистая подлежащая налогообложению, валовой прибыли между выручкой реализации продукции услуг и ее для юридического уменьшенной на разрешенных вычетов и льгот. Впрочем, в стран ставка является единственно существуют сниженные, и максимальные ставки (см. таблицу 1.2). Также налогу предусмотрены льготы и сложный уплаты.

От уплаты полностью федеральная почтовая федеральная железная банки и ассоциации, жилищным строительством, которых признана полезной; действуют скидки, стимулирующие альтернативных видов некоторые из льгот побуждают к рациональному использованию и оборотных средств, НИОКР, развитию в определенных районах и в общественно полезных профессиональные и торговые при условии, их конечные не являются трасты и фонды, перед собой благотворительные или цели; пенсионные и социальные фонды.

Международные во избежание налогообложения и предотвращению от налогов доходы и капитал условием сбалансирования интересов двух нескольких стран, во взаимной капиталовложений и обеспечении налогового режима юридических лиц, стран.

Например, в компаниям предоставляется кредит» в размере % стоимости произведенного работающего с использованием энергии или ветра. А Франции льготы для и среднего бизнеса: доходов до евро действует 15%, доходы этой суммы по стандартной ставке. Крупные наоборот, уплачивают социальный сбор в 3,3% от суммы налога.

Таблица – Корпорационный налог в странах.

Страны

период

Ставка %

Франция

Декларация отчетный (предыдущий подается предприятиями 1 апреля. В течение компанией вносятся платежи, которые и на момент декларации пересчитываются в с фактической чистой прибылью.

33,33

Италия

Налоговый составляет один год (с 1 до 31 декабря).

27,5

Германия

Выступает полученный в течение года. Декларация данному налогу в налоговое ведомство до 31 мая. Платежи осуществляются ежеквартально (до 10 марта, 10 июня, 10 сентября, 10 декабря) равными долями.

Норвегия

Уплачивается поквартально, авансовыми платежами, которые рассчитываются исходя из сумм дохода, полученного в предыдущем налоговом году, и перечисляется равными долями в два приема (15 февраля и 15 апреля). Оставшиеся два платежа (15 сентября и 15 ноября) рассчитываются исходя из сумм дохода, полученного за предыдущий квартал.

США

Отчетный период составляет календарный год. Срок подачи отчетности и уплаты налогов - не позднее 15 числа третьего месяца после окончания отчетного периода. Также предусмотрена возможность продления сроков сдачи отчетности на 6 месяцев.

38,9

Великобритания

Налоговый период составляет финансовый годом и длится с 1 апреля по 31 марта. Компания в Великобритании обязана платить налог на прибыль за каждый финансовый период, который, как правило, длится 12 месяцев, и обычно совпадает с финансовым годом компании. При этом, при некоторых

обстоятельствах финансовый период может меняться. Финансовый период в налоговых целях изменять недолжен.

Швейцария

Налоговый год соответствует отчетному периоду компании. Другими словами, если баланс компании заканчивается 31 декабря, то налоговым годом компании считается период с 1 января до 31 декабря; либо если баланс компании закрывается 31 марта, то налоговым годом считается период с 1 апреля до 31 марта.

Япония

Является финансовый период компании, т.е. период, за который компания подготавливает бухгалтерскую отчетность. Если финансовый период налогоплательщика превышает 6 месяцев, он обязан подавать промежуточную декларацию по окончании первых 6 месяцев финансового периода. Итоговая декларация подается не позднее чем через две недели после окончания финансового периода.

31,33

Самая низкая налоговая ставка в Швейцарии. Корпорационный налог варьируется в рамках от 3,63% до 9,8%. На федеральном уровне облагается налогами акционерный капитал. Всего 0,825%. Общий для всех кантонов налог с оборота колеблется в рамках от 6,2% до 9,3%.

Выводы по первой главе

Основными законодательными и нормативными документами, регулирующими и устанавливающими порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, являются глава 25 НК РФ и ПБУ 18/02.

Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

В зарубежных странах прибыль компаний облагается как центральным правительством, так и местными органами власти; объектом обложения выступает чистая прибыль; ставки налога, как правило, устанавливаются пропорционально, или имеют незначительную прогрессию. В большинстве стран ставка не является единственно определенной, существуют сниженные, минимальные и максимальные ставки налога. Также по налогу предусмотрены многочисленные льготы и сложный механизм уплаты.

ГЛАВА 2 УЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Краткая характеристика организации

Коммерческая организация «Мечта» является обществом с ограниченной ответственностью. ООО «Мечта» зарегистрировано 11 апреля 2002 года. ООО «Мечта» занимается оптовой торговлей строительными материалами: ковролин, линолеум, обои, ламинатная доска, напольная плитка, настенная плитка.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Мечта», соблюдение Законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер действует на основании Федерального Закона РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [3].

На главного бухгалтера возлагаются следующие функции: руководство осуществлением бухгалтерского учета и отчетности на предприятии; формирование учетной политики с разработкой мероприятий по ее реализации; оказание методической помощи работникам отделов предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа; обеспечение составления экономически обоснованных расчетов по зарплате, начислений и перечислений налогов и сборов в бюджеты разных уровней, платежей в банковские учреждения; выявление внутрихозяйственных резервов, устранение потерь и непроизводительных затрат; контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации.

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Мечта» представлены в таблице 2.3. Информационной основой для анализа являются данные формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» за 2016 г.

Таблица 2.3 - Технико-экономические показатели ООО «Мечта» за 2015-2016 гг.

Наименование показателя

За 2016 г.

За 2015 г.

Темп роста,%

Выручка

1 116 458

993 839

112,3

Себестоимость продаж

995 744

842 822

118,1

Валовая прибыль (убыток)

120

150 017

80,5

Коммерческие

43 636

42 610

102,4

Управленческие

39 803

60 807

65,5

Прибыль от продаж

46 600

Проценты к

560

566

Проценты к

274

3 440

Прочие

27 698

372,2

Прочие

38 601

29 466

131

Прибыль до налогообложения

22 724

117,3

Текущий на прибыль

6 553

3 346

195,8

в т.ч. постоянные обязательства
(активы)

1 237

102,3

Изменение налоговых обязательств

78,6

Изменение налоговых активов

100

Прочее

3 616

72320

Чистая (убыток)

19 383

Стоимость средств, тыс. руб.

239

263

90,9

Годовой оплаты труда, тыс. руб.

3103

2741

113,2

Численность чел.

100

Данные 2.3 показывают, выручка от в 2016 г. по с 2015 г. снизилась 12,3%, что снижением спроса товары, продаваемые организацией.

Полная товаров в 2016 г. выросла 18,1 % по с 2015 г. Однако, на 1 рубль товаров увеличились. Так, в г. затраты 1 рубль товаров 0,961 руб., а в г. – 0,963 руб.

Прибыль продаж в 2016 г. снизилась сравнению с 2015 г – 20%, что следствием опережения роста полной над темпами выручки от организации за период.

Стоимость средств организации тенденцию к сокращению. Так, в г. по с 2015 г. – 9,1 %. Сокращение основных средств выбытием изношенных фондов.

Численность за период изменилась, что об эффективной политике организации. Годовой оплаты труда на 13,2 % в г. по с 2015 г. Это вызвано повышением платы работников организации.

В г. по с 2015 г. наблюдается чистой прибыли 15%, что превышением прочих над прочими за рассматриваемый период.

В применяется автоматизированная бухгалтерского учета базе программы Бухгалтерия».

С целью учета и контроля всеми осуществляемыми хозяйственными операциями в разрабатывается и принимается политика. В учетной раскрывается совокупность ведения бухгалтерского – первичного наблюдения, измерения, текущей и итогового обобщения хозяйственной деятельности [6]. Учетная формируется исходя допущений и требований, Положением по учету «Учетная организации» (ПБУ 1/2008). Принятая учетная политика последовательно из в год.

Учетная организации формируется бухгалтером организации и приказом руководителя «Мечта». При утверждаются: выбранные варианты учета и объектов учета; план счетов учета, содержащий и аналитические счета, для ведения учета в соответствии с своевременности и полноты и отчетности; формы учетных документов, для оформления хозяйственной деятельности, которым не типовые формы учетных документов, а формы документов внутренней бухгалтерской порядок проведения активов и обязательств правила документооборота и обработки учетной порядок контроля хозяйственными операциями; решения, необходимые организации бухгалтерского учета.

Способы бухгалтерского учета, организацией при учетной политики, с 1 января года, за годом соответствующего приказа организации.

Учетная ООО «Мечта» в Приложении А.

Доходами обычных видов признаются доходы продажи строительных материалов. Остальные организации являются поступлениями в соответствии с ПБУ 9/99 организаций» и ст.248 РФ порядок доходов от и внереализационные доходы. Доходом реализации признаются от реализации (работ, услуг) собственного производства, и ранее приобретенных, от реализации прав (ст.249 РФ), а внереализационными признаются доходы, указанные в статье настоящего Кодекса:

от участия в других

в виде положительной курсовой разницы;

от имущества (включая участки) в аренду

в виде процентов, по договорам кредита, банковского банковского вклада; и т.д. (ст.250 РФ).

В целях организация уменьшает доходы на произведенных расходов исключением расходов, в статье 270 Кодекса). Расходы в от их а также условий и направлений деятельности подразделяются на связанные с производством и и внереализационные расходы НК РФ)

На и реализацию:

Прямые ст. 318 РФ:

Материальные (пп.1 и 4 п.1 ст. 254 РФ)

Суммы амортизации по средствам, используемым производстве товаров, услуг ст. 256-259 РФ

Расходы оплату труда участвующего в процессе товаров, выполнения оказания услуг (ст. 255 РФ)

Косвенные ст. 318 РФ. К косвенным относятся все суммы расходов, исключением внереализационных осуществляемых налогоплательщиком в отчетного (налогового) .

Внереализационные расходы ст. 265 РФ:

расходы содержание переданного договору аренды имущества;

расходы в процентов по обязательствам;

расходы организацию выпуска ценных бумаг;

расходы в отрицательной курсовой возникающей от имущества в виде ценностей;

расходы в отрицательной (положительной) образующейся вследствие курса продажи иностранной валюты;

расходы ликвидацию выводимых эксплуатации основных и т.д.

При налоговой базы налогу на доходы и расходы по методу ст.271 НК РФ. Предприятие ежемесячные авансовые исходя из прибыли.

Для учета в целях достоверности данных учета и бухгалтерской в ООО «Мечта» в с учетной политикой инвентаризация имущества и в ходе которой и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка. Инвентаризация в соответствии с Методическими по инвентаризации и финансовых обязательств, Приказом Минфина № 49 от [17].

Учет

ООО «Мечта» доходы от видов деятельности стройматериалов) и прочие а также несет по обычным деятельности и прочие расходы.

Финансовый от продажи в организации определяют счету 90 «Продажи». Этот предназначен для информации о доходах и связанных с обычными деятельности организации, а для определения результата по ним.

К 90 «Продажи» в открываются следующие

90/1 «Выручка»;

90/2 продаж»,

90/3 на добавленную

90/9 «Прибыль/убыток продаж».

Сумма от продажи отражается по счета 90/1 и дебету счета «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно проданных товаров, и услуг и другое с кредита счетов «Товары»; 44 на продажу», в субсчета 90/2 продаж».

Начисленные проданным стройматериалам НДС отражают дебету субсчета «Налог на стоимость» и кредиту 68 «Расчеты налогам и сборам».

Субсчет «Прибыль/убыток от предназначен для финансового результата продаж за месяц.

Записи субсчетам счета «Продажи» производят в течение отчетного года. Ежемесячно совокупного дебетового и кредитового оборота субсчетам счета «Продажи» определяют результат от за отчетный месяц. Выявленную или убыток заключительными проводками со счета на счет «Прибыли и убытки». Таким синтетический счет «Продажи» ежемесячно и сальдо на дату не имеет.

По отчетного года субсчета, открытые счету 90 (кроме субсчета закрываются внутренними на счет «Прибыль/убыток от продаж».

Схема счетов по 90 «Продажи» в «Мечта» представлена в 2.4.

Таблица - Схема корреспонденции по счету «Продажи» в ООО

Факт хозяйственной

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Признана от продажи

90/1

Списана проданных товаров

90/2

Списаны на продажу

90/2

Начислена НДС на товары

90/3

Отражен результат от товаров

90/9

Отражен от продажи

90/9

Продажу осуществляет по схеме:

между и ООО «Мечта» договор;

организация покупателю счет оплаты товаров;

покупатель товары, например, перечисления денег поручением;

организация товар покупателю накладной;

организация счет-фактуру и передает покупателю в установленные

при необходимости вместе с товаром покупателю и другие документы (спецификации, удостоверения качества и др.).

Выписанные регистрируются продавцом «Мечта») в журнале счетов-фактур. В журнале вторые экземпляры счетов-фактур. Компания книгу продаж, в регистрируются счета-фактуры, при совершении признаваемых объектами налогом на стоимость, в том не подлежащих (освобождаемых от налогообложения).

Регистрация в книге продаж в хронологическом порядке в налоговом периоде, в у компании возникает обязательство. Момент налогового обязательства НДС связан с политикой организации. Для «Мечта» - это отгрузки (передачи) (работ, услуг). Соответственно, выписанная организацией отгрузке товаров работ, оказании регистрируется в книге в день отгрузки (выполнения работ, услуг).

ООО 05.02.2016 г. отгрузило покупателю на накладной № 16 и № 21. Оплата отгруженную продукцию на основании поручения № 39 покупателя. Стоимость составила 32,2 тыс. руб., в числе НДС - тыс. руб. Себестоимость товаров составила тыс. руб.; на продажу составили 3,4 тыс. руб. При товаров ООО в бухгалтерском учете произведены записи, в таблице 2.5.

Таблица - Схема корреспонденции по учету товаров в ООО «Мечта»2016г.

Факт жизни

Корреспонденция

Сумма, тыс. руб.

Дебет

Кредит

Признана от продажи

90/1

32,2

Начислена НДС на товары

90/3

68/3

4,9

Списана проданных товаров

90/2

17,8

Списаны на продажу

90/2

3,4

Получена за проданные

32,2

Отражен результат от товаров (прибыль)

90/9

6,1

Не всех случаях отпускает товар со своего склада. В г. ООО осуществляло транзитные т. е. когда продает товар, склад. В основе сделки лежат поставки, регулируемые гл. 30 кодекса РФ [1]. Первый поставки заключается торговой организацией и товаров. Второй торговая организация с конечным покупателем.

Несмотря то что поступают от к конечному покупателю, склад, торговой следует принять к данное имущество. Для товаров, продаваемых используется счет «Товары», к которому открыть субсчет по транзитным сделкам».

Порядок поступления и продажи зависит от договоров поставки, торговой организацией с и с покупателем.

Учет

В соответствии со ст. 510 РФ доставка по договору осуществляется поставщиком определенных в договоре условиях. Транспортные может принять себя любая участвующая в сделке. Порядок транспортных расходов в зависит от каждого конкретного

транспортные расходы поставщиком (производителем) в товара - в этом они не в учете организации, товар для транзитом;

по договора поставки, с конечным покупателем, оптовой торговли организует доставку покупателю, но несет расходов ней. В этом в учете поставщика учетных записей транспортным расходам не производится;

при продаже товаров стоимость транспортировки поставщик (производитель, товары), а затем расходы ему покупатель (оптовая организация). В очередь конечный компенсирует транспортные оптовой торговой т. е. фактически их на себя.

При транзитных продаж включала сумму, перевозчику за груза, в цену товара. Стоимость груза покупателю в учете в составе на продажу. Сумма, транспортные расходы будет входить в выручки от товаров. Соответственно, она и в состав базы по НДС. Сумма уплаченная перевозчику, к вычету. Сумма принимаемая к вычету равна сумме НДС, приходящейся транспортные расходы, в цену продажи.

ООО заключило два первый – с предприятием, стройматериалов на товара стоимостью тыс. руб., в числе НДС тыс. руб. Оплата в день приобретения второй – с фирмой «Атекс» на стройматериалов стоимостью тыс. руб., в числе НДС тыс. руб. Оплата товар производится отгрузке.

Стоимость груза фирме «Атекс» составляет тыс. руб., в числе НДС тыс. руб. и условиям договора доставка груза за счет «Мечта». При транзитных продаж в были сделаны представленные в таблице 2.6.

Таблица - Схема корреспонденции по учету продаж товаров в «Мечта» в 2016 г.

Факт жизни

Корреспонденция

Сумма, тыс. руб.

Дебет

Кредит

Произведена за товар продавцу стройматериалов

100,7

Принят к товар

85,3

Отражен по приобретенному

19/3

15,4

НДС к вычету

68/3

19/3

15,4

Отражена товара компании

90/1

136,7

Списана себестоимости товара, фирме «Атекс»

90/2

85,3

Начислен по проданному

90/3

68/3

20,9

На счет поступила от компании

136,7

Произведена транспортной компании доставку товара

11,4

Расходы доставку груза отражены в составе по обычным деятельности

9,7

Отражен по транспортным

19/3

1,7

НДС транспортным услугам к вычету

68/3

19/3

1,7

Транспортные отнесены в уменьшение

ООО «Мечта»

90/2

9,7

Отражен результат от товаров транзитом – 20,9 – 85,3 –

90/9

20,8

При товаров компания получать авансы покупателей. Суммы авансов и предварительной учитывают по счетов учета средств и кредиту 62 «Расчеты с и заказчиками».

Одновременно начисление налога добавленную стоимость, взносу в бюджет с полученного аванса оплаты) по ставке. На начисленного налога сумма аванса оплаты) на 62 «Расчеты с и заказчиками» и увеличивается бюджету (Дебет «Расчеты с покупателями и субсчета «Расчеты авансам, полученным», сч.68 «Расчеты налогам и сборам»).

При отгрузке товаров, работ (услуг) начисленного НДС авансу сторнируется сч.62 «Расчеты с и заказчиками», субсчет по авансам, Кредит сч.68 по налогам и а затем отражаются операции, связанные с товаров в общеустановленном с использованием счета «Продажи».

Зачет авансов (предварительных производится внутренней по субсчетам 62 «Расчеты с и заказчиками» записью: счета 62 с покупателями и заказчиками», «Расчеты по полученным», Кредит 62 «Расчеты с и заказчиками».

ООО получило аванс в предстоящей поставки в размере 16,36 тыс. руб., составило 25% общей стоимости партии. После аванса, ООО отгрузило товары на сумму тыс. руб. В компании были бухгалтерские записи учету авансовых представленные в таблице 2.7.

Таблица - Схема корреспонденции по учету платежей за в ООО «Мечта» в г.

Факт жизни

Корреспонденция

Сумма, тыс. руб.

Дебет

Кредит

Получен от покупателя

62/ полученные»

16,36

Выделен с суммы аванса

62/«Авансы полученные»

2,50

Признана выручка от продажи товаров

90/1

65,45

Зачтен полученный аванс

62/«Аванс.......................

Для получения полной версии работы нажмите на кнопку "Узнать цену"

Узнать цену

Каталог работ

Похожие работы: